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★ シリーズ～中小企業投資促進税制の見直し・延長

　今月のシリーズは、中小企業投資促進税制について紹介します。

　令和７年度税制改正において大きな改正はありませんでしたが、利用する機会の多い税制ですので、今回は制度の概要を改めてご説明いたします。

１．改正点

　今回の改正により、みなし大企業の判定における大規模法人の有する株式または出資から、その判定対象である法人が農地法に規定する農地所有適格法人である場合の一定の株式または出資が除外されることとなりました。

　また、適用期限が２年延長され、令和９年３月３１日までに取得・事業供用した資産に適用できることとなりました。

２．制度概要

　中小企業投資促進税制は、中小企業者等が一定の資産を取得し指定事業の用に供した場合に、税制の優遇措置を受けることができる制度です。

〇対象者

　資本金又は出資金の額が１億円以下の中小企業者等、従業員数１千人以下の個人事業主

〇優遇措置

・資本金又は出資金が３千万円超１億円以下の中小企業者等の場合は、３０％の特別償却

・資本金又は出資金が３千万円以下の中小企業又及び従業員１千人以下の個人事業主の場合は、３０％の特別償却か７％の税額控除

　特別償却と税額控除は、要件を満たす場合は選択適用でき、一般的には利益が出ている場合には税額控除を選択した方が有利になります。

　特別償却は、将来の減価償却を先取りして経費にできますが、経費の総額は普通に減価償却を行った場合と同額となりますので、課税の繰り延べという意味合いが強いです。

　対して税額控除の場合は、その年又は事業年度の納税額を直接減少させますので、その点で税額控除の方が有利になるケースが多いです。

〇対象資産

・１台または１基の取得価額が１６０万円以上の機械装置

・１台または１基の取得価額が１２０万円以上の測定機器および検査工具

・１台３０万円以上で複数の合計額が１２０万円以上の測定機器および検査工具

・取得価額が７０万円以上のソフトウェア及び複数の取得価額の合計が７０万円以上のソフトウェア

・総重量が３．５トン以上の普通貨物自動車

・内航海運業の用に供される船舶

　今回の改正で適用期限が２年延長されましたので、制度の利用をご検討ください。

　詳細については以下をご覧ください。

https://www.chusho.meti.go.jp/zaimu/zeisei/tyuusyoukigyoutousisokusinzeisei.html

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★ 蛍光灯（蛍光ランプ）がなくなります

　２０２３年にスイス・ジュネーブにて「水銀に関する水俣条約第５回締約国会議」が開催され、蛍光灯に含まれる水銀による環境汚染を防ぐ目的から、蛍光ランプの製造と輸出入がその種類に応じ禁止され、すべての一般照明用蛍光ランプ（蛍光灯）の製造と輸出入が２０２７年末までと決定しました。

  省エネの観点から、ＬＥＤ照明器具への取替は一般家庭や事業所においても進んできていると思いますが、まだ全ての取替は出来ていないというご家庭や事業所も多いのではないでしょうか。

　流通在庫の販売や購入、使用することは禁止されませんので、いきなり使えなくなるわけではありませんが、在庫もいずれなくなりますので早めにＬＥＤ照明器具への取替を検討されることをお勧めします。

ＬＥＤ照明器具への取替メリット

・消費電力が少なく、電気代の削減になる

・寿命が長く、取替頻度が少ない

・発熱が少なく、エアコン等の空調に与える影響が少ない

・ＬＥＤランプの発光色は紫外線をほとんど含まず、生鮮物や化学薬品への影響が少ない

・水銀を含まず、安全

・蛍光灯より虫の飛来抑制になる

　蛍光灯は、電球型・コンパクト型・直管・日直管の種類ごとや水銀含有量によって禁止期限が２０２６年末と２０２７年末までと２種類あります。

詳細は以下からご確認ください。

https://www.jlma.or.jp/led-navi/contents/cont09_mercuryLamp.htm

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★ 退職金を２回支給した場合の退職所得金額について

　近年、退職されてからも再雇用で働く方が増えています。

今月は定年退職時に支給された退職金とは別に、再雇用後の退職時に支給される退職金についての計算方法・注意点について説明しようと思います。

１、通常の退職金手当支給時の退職所得控除、退職所得金額の計算方法

・　勤続２０年以下の退職所得控除：４０万円×勤続年数

・　勤続２０年超の退職所得控除：８００万円＋７０万円×（勤続年数－２０年）

・　退職所得の金額＝(収入－退職所得控除)×１／２

２、勤続年数５年以下の役員以外の従業員に対する退職金(短期退職手当等)

・　収入金額－退職所得控除額≦３００万円の場合

　　退職所得の金額＝（収入金額－退職所得控除）×１／２

・　収入金額－退職所得控除＞３００万円の場合

　　退職所得の金額＝１５０万円(※１)＋{収入金額－（３００万円＋退職所得控除）}

　　(※２)

　※退職所得控除の計算方法は１と同様です

　※１　３００万円以下の部分の退職所得の金額

　※２　３００万円を超える部分の退職所得の金額

　このように勤続年数によって退職所得の金額の計算は異なってきます。再雇用、他の会社を退職した人に退職金を支給する際には、以前退職金を受給されているか、何年に受給したか確認をお願いします。退職所得の受給に関する申告の提出があれば確認が可能です。提出がないと退職手当等の金額につき２０．４２％の税率による源泉徴収が行われることとなりますのでご注意ください。

国税庁ＨＰ：https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2740.htm

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★ シリーズ～企業版ふるさと納税制度の延長

　令和７年度の税制改正で企業版ふるさと納税制度の見直しが行われ、適用期限が３年間延長となりました。

　企業版ふるさと納税は、平成２８年に創設された制度で、国が認定した地方公共団体の地方創成プロジェクトに企業が寄附を行うことで、法人関係税の軽減効果を得られる制度です。

　通常の寄附は約３割が損金算入になりますが、令和２年の改正後は、最大９割の税額控除が可能となっており、企業の実質負額が約１割になるという制度です。

　令和７年度の改正では、認定地方公共団体のチェック機能の強化、寄附活用事業の実施状況の透明化など運用の適正化・見直し等の改善措置を講じることを前提に適用期限が３年間延長されることとなりました。（令和１０年３月３１日まで）

　企業版ふるさと納税制度の注意点

１.最低寄附金額は１０万円（寄附金額は事業費の範囲内）

２.寄附企業への経済的な見返りは禁止

３.内閣府に認定された地方再生計画に対する寄附が対象

４.本社が所在する自治体への寄附は対象外

（参考）

内閣府 地方創生推進事務局　制度概要

https://www.chisou.go.jp/tiiki/tiikisaisei/pdf/R070331gaiyou.pdf

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★ 贈与税：不動産登記後の取り消しは可能？

　将来の相続を見据えて、生前贈与をされることがあると思いますが、贈与の性質及び贈与の多くが親族間の特別関係がある者相互間で行われることなどから、財産の名義変更により財産の取得があった場合において、これらが贈与者又は受贈者の意思に基づかない、又は錯誤により行われた等、後に贈与契約を取り消したい等の問題が発生することもあるようです。

　子供に不動産を贈与した事例で考えてみましょう。

贈与し登記も済んだ後で贈与税額が多額になることが判明し、将来の相続税の方が結果的に有利となった場合、贈与をなかったことにすることは可能でしょうか？

　原則、贈与税のルールでは一度贈与したら取り消せず、必要に応じて申告と納税をしなければなりませんが、贈与した財産を贈与税の課税価格に算入すると著しく税負担の公平を害する場合に、例外的に贈与を取り消す条件が設けられています。

合意解除等による贈与の取り消しがあった場合の特例

１　贈与を取り消すための名義変更などの手続きが、贈与税の申告期限までに行われている（通常は翌年３月１５日の確定申告期限）

２　受贈者によって贈与財産が処分されたり、担保目的に利用されていない

３　贈与された財産として所得税などの税務申告や届出などがされていない

４　受贈者が当該財産から生じる利益を受け取っていない又は受け取っていた場合、贈与者に返還している（例えば不動産から家賃や地代等）

　贈与発生後、上記４つの要件をすべて満たすことを条件に贈与の取り消し（贈与はなかったものとする）が可能となりますので、取り消しを考えておられる場合、確認をされてはいかがでしょうか。

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★ 交際費を上手く使い、成長につなげよう

　令和６年１１月１日号にて、交際費に関する税制改正の内容をご説明しました。今回はそのおさらいを含めて交際費についての内容です。

　令和６年度税制改正において、交際費等から除外される「飲食費」の金額が１人当たり５千円以下から１万円以下へと改正されました。判定金額が変更になっただけなのですが、では「飲食費」には何が含まれるかご存じでしょうか？お酒を伴う飲食であれば、飲食代だけではなく交通手段としてタクシーや代行（以下、送迎費）がかかることも想定されますが、送迎費は含んでよいのでしょうか？。「飲食費」にどのようなものが含まれるかについては国税庁がＱ＆Ａを出していますので是非ご確認ください。なお、Ｑ＆Ａにおいて５千円と記載されている箇所を１万円に読み替えてください。

＜交際費等（飲食費）に関するＱ＆Ａ＞

https://www.nta.go.jp/law/joho-zeikaishaku/hojin/5065.pdf

例として、１次会が１人当たり９千円、２次会が１人当たり８千円、送迎費が１人当たり３千円となった場合どのように考えるのでしょうか？１人当たりの総額が２万円となっていますが、判定はそれぞれで行います。

・１次会は９千円なので１万円以下　→交際費から除外される

・２次会は８千円なので１万円以下　→交際費から除外される

・送迎費３千円は「飲食費」ではない→交際費から除外されない

なお、様々なパターンがあるため、上記のＱ＆Ａを必ずご確認ください。

　そもそも、なぜこのような判定が重要かというと法人税の負担を抑えることにつながるためです。法人税法においては交際費等に該当する費用は原則として損金不算入になります。なお、法人の規模等により取扱いが異なりますので詳しくは以下をご確認ください。

＜交際費等の範囲と損金不算入額の計算＞

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/hojin/5265.htm

　法人税額の計算上、交際費が損金不算入になると、税額が増えることになりますので、この制度を上手く活用することで税負担を抑えることも可能です。

　最後に、１万円以下の飲食費に抑えることで税負担を抑えられますが、使うべき経費はしっかり使うことも大切なことです。取引先に対する交際費のみではなく、従業員に対する福利厚生費、顧客に対する販売促進費も上手く活用し、会社を成長させていきましょう。

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★ シリーズ～防衛特別法人税の新設

　今月のシリーズは今年度創設された防衛特別法人税について紹介します。

　創設された背景には防衛力の強化、また自衛官の処遇・勤務環境の改善により優れた自衛官を安定的に確保するといった目的があります。

　防衛特別法人税の概要について紹介します。

〇　納税義務者

　各事業年度の所得に対する法人税を課される法人とする。

※人格のない社団等及び法人課税信託の引受けを行う個人を含む。

〇　課税年度

　令和８年４月１日以後に開始する事業年度から適用される。

〇　納税地

　法人税の納税地とする。

〇　税率・税額の計算

　防衛特別法人税の額は、各課税事業年度の課税標準法人税額（課税標準）に４％の税率を乗じて計算した金額とする。（課税標準は、基準法人税額から基礎控除額を控除した金額）

　基準法人税額は所得税額の控除等を適用しないで計算した各事業年度の所得に対する法人税の額とし、延滞税、利子税、加算税等の付帯税の額を除く。

　基礎控除額は、年５００万円とする。なお通算法人の基礎控除額は、年５００万円を各通算法人の基準法人税額の比で配分した金額とする。

　※課税標準の算定に当たっては基礎控除額の年５００万円が設けられているので各課税事業年度の基準法人税額が５００万円を超えない場合には課税対象とならない。

〇　確定申告・納付

　確定申告及び納付は各事業年度の所得に対する法人税の申告期限及び納期限と同一とする。各事業年度の所得に対する法人税の中間申告書を提出すべき法人は、防衛特別法人税の中間申告書を提出しなければならない。中間申告は令和９年４月１日以後に開始する課税事業年度から適用される。

　上記内容は概要のため、詳細については今後公表される税務当局の通達等の情報により具体的な防衛特別法人税の申告手続き等について確認を行う必要があります。

　ＵＲＬを添付しますのでご確認ください。

　https://www.mof.go.jp/tax_policy/tax_reform/outline/fy2025/07taikou_06.htm

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★ これから家を建てる方必見！　不動産取得税

　家を建てる際にかかる税金に、不動産取得税というものがありますが、この税金に減額特例措置があることはご存知でしょうか。

　本記事では、不動産取得税の減額特例措置ついて解説いたします。ぜひご一読ください。

　不動産取得税とはその名のとおり、不動産を取得した際にかかる税金です。税額は以下の計算式により算出されます。

不動産取得税＝固定資産税評価額×税率（３％）

　税率は本来であれば４％ですが、令和９年３月３１日までは特例により住宅用家屋及び土地について３％となっています。

　今回紹介する不動産取得税の減額特例措置は、要件を満たした場合に上の計算式の固定資産税評価額の控除を適用することができる措置となっています。

　まず、居住用家屋の特例措置についてですが、新築住宅の場合は課税標準から１，２００万円が控除されます。中古住宅の場合は、住宅の新築時期により最高で１，２００万円控除されます。固定資産税評価額が１，２００万円以下の場合には、不動産取得税はかからないということになります。

　住宅用地の場合には、要件を満たせば税額控除の適用が可能で、その額は１５０万円×３％又は（土地１平米あたりの固定資産税額×２分の１）×｛住宅の床面積×２（２００平米が限度）｝×３％のいずれか高い方となります。

　以上の減額特例措置についてですが、自分が取得した土地に子供が家を建てたという場合にも適用することができます。以前は住宅用地の取得者本人がその土地の上に家を建てる必要がありましたが、平成１４年度の税制改正において、土地の取得者がその上に特例適用住宅が建築された時まで土地を所有していれば、住宅を建築した者が本人以外の場合でも減額特例措置を適用することができることとされました。

　この減額特例措置は、令和８年３月３１日までの間に行われた住宅及び土地の取得に限られます。

　島根県では、特例を適用する場合に申告が必要となりますので、ご注意ください。

　詳細は以下をご覧ください。

https://www.soumu.go.jp/main_sosiki/jichi_zeisei/czaisei/czaisei_seido/149767_11.html

https://www.pref.shimane.lg.jp/life/zei/ken/syurui/fudosan/fudosannsyutokuzei.html

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★ ご存知でしょうか。Ｗｉｎｄｏｗｓ１０のサポート終了は今年の１０月です。

　Ｗｉｎｄｏｗｓ１０は２０１５年７月にリリースされ、今年で登場から１０年目となります。いよいよ、２０２５年１０月１４日（火）をもってマイクロソフト社のサポートが終了となります。今回は、Ｗｉｎｄｏｗｓ１０のサポート終了に伴う留意点などをご紹介いたします。

　マイクロソフト社はサポートが終了後の１０月１５日以降は新たなセキュリティホールが見つかったとしてもＷｉｎｄｏｗｓ１０の修正プログラムの提供は行わないと対応を明確にしています。これに伴いセキュリティ面が脆弱になるため、サポートが終了したＷｉｎｄｏｗｓ１０を継続利用する事はウィルスの感染や情報漏洩のリスクを極めて高める行為になってしまいます。

　また、パソコンのプログラムやハードウェアが正常に動作しなくなる可能性も懸念されていることや、お使いのソフトウェアのサポートが終了するなど、Ｗｉｎｄｏｗｓ１１に移行することが必須となります。

　現在、Ｗｉｎｄｏｗｓ１０で運用しているパソコンは、スペックの条件を満たしていれば１１へ無償アップデートが可能です。お使いのパソコンの設定アプリの更新とセキュリティからアップデートが可能かどうかご確認ください。

　一般的に無償で１１へアップデートできるならわざわざお金をかけてパソコンを買い替える必要はなさそうですが、既に数年使用しているパソコンはどうしても動作が遅くなりがちです。１０に対応するスペックで作成されているパソコンを、１０よりも処理速度が求められる１１の規格ギリギリで運用することになります。現状よりも更に動作が遅くなる可能性やプログラムが正常に動作しない等の可能性もあります。この際、パソコンを新しく買い替えることをご検討されるのが賢明でないかと思います。

　サポートが終了する１０月ギリギリまで粘って、パソコンを購入しようと考えておられる読者の皆様。それはあまりおすすめできない行為です。なぜなら、嫌でもサポート終了間際は移行需要でパソコンを求める人が増加します。そこに追い打ちをかけるように昨今の半導体不足です。もしかすると、欲しい時には購入できるパソコンが一時的に無くなっている可能性があります。計画的に余裕を持ってパソコンの入れ替えをご検討ください。

Ｗｉｎｄｏｗｓ１０、Ｗｉｎｄｏｗｓ８．１、Ｗｉｎｄｏｗｓ７ のサポート終了について

https://www.microsoft.com/ja-jp/windows/end-of-support?r=1

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★ シリーズ～　個人所得課税：基礎控除の引き上げと特例

　「令和７年度税制改正の大綱」（令和６年１２月２７日に閣議決定）において税制改正の内容が決定され、その後、当初の税制改正法案を修正する法案が令和７年２月２８日に国会に提出されました。これらの改正内容について、今月号からシリーズでお伝えしていきます。

　多くの方に関係がある内容として、令和７年分の所得税において、物価上昇や賃上げが行われる中税負担の調整及び１０３万円の壁と言われるような様々な就業調整への対応の必要性から、国税において個人の基礎控除について見直され、合計所得金額が２，３５０万円以下である場合、控除額が１０万円引き上げられ５８万円となります。　

（改正前：合計所得金額が２，４００万円以下は控除額が４８万円）

　なお合計所得金額が２，３５０万円を超え２，５００万円以下の場合、改正前と同様に段階的に基礎控除は４８万円、３２万円、１６万円となります。

　修正案では、上記の改正に追加して新たに「基礎控除の特例」を創設し、所得税の基礎控除を以下のように上乗せするものです。

　・給与収入２００万円相当以下で３７万円（恒久的措置）

　・２００万円相当から４７５万円相当以下で３０万円　（Ｒ７・Ｒ８年限定）

　・４７５万円相当から６６５万円相当以下で１０万円　（Ｒ７・Ｒ８年限定）

　・６６５万円相当から８５０万円相当以下で　５万円　（Ｒ７・Ｒ８年限定）

　上記の改正は令和７年分からの所得税について適用されますが、源泉徴収については源泉徴収税額表等の改正を伴うため、令和８年１月１日以後の支払給与等について適用されます。

　この記事を書いている時点では、上記内容は未確定ですので、今後も情報収集に努めていただきたいと思います。

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★ 特殊なケースでの通勤手当非課税限度額

　昨今、働き方改革により、リモートワークやフレックスタイム制などの柔軟な働き方が可能となりました。働き方が多様化していく中で、通勤手当の非課税限度額の判定で悩まれたことは無いでしょうか。

　本記事では、通勤手当の非課税限度額の判定方法をいくつかのケースを取り上げて解説いたしますので、ぜひご一読ください。

１．在宅勤務の場合

　まずは、在宅勤務をされる方が通勤用定期乗車券に相当する金額の通勤手当を受けているケースをご紹介します。

　在宅勤務では電車を使うことがないため、一見全額が給与課税されるように思われますが、実は電車を利用していなくても非課税とすることができます。

　このケースでは電車の利用の有無で判断するのではなく、支給される金額が経済的かつ合理的であるかどうかで判断することになります。

　在宅勤務をされている方でも、出社する可能性が全く無い場合には、全額給与課税となりますのでご注意ください。

２．出社と退社を１日２回繰り返す場合

　次に、午前中と午後の出勤時間との間が空いており、会社に休憩施設が無い等の会社都合を理由に一度帰宅し、午後に再度出勤するような１日２回出勤するケースをご紹介いたします。

　このケースでは、片道の距離を２倍したものを非課税限度額の表に当てはめて計算することになります。例えば、片道１０Ｋｍとすると、１０×２＝２０Ｋｍとなり、非課税限度額一覧表にある１５Ｋｍ以上２５Ｋｍ未満の１２，９００円が限度となります。

３．月の途中で通勤距離が変更となった場合

　最後に、引っ越しなどで月の途中に通勤距離が変更となった場合についてご紹介いたします。

　このケースでは、非課税限度額は変更前と変更後のうちいずれか長い方の通勤距離に応じた金額とすることができます。

　たとえ通勤手当の対象期間のうち１日しか長い距離で通勤していないとしても、所得税の計算上は長い距離で非課税限度額を判定してよいことになります。

　本記事では、通勤手当の非課税限度額の判定方法について、具体例を紹介いたしました。

　実務ではより複雑な勤務形態があると思いますので、通勤手当の計算についてご不明な点がございましたら、お気軽に弊所職員までお尋ねください。

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★ 請求書カード払いという決済方法をご存知ですか？

　近年、法人向け請求書カード払いという決済方法が注目を集めています。

今回は、請求書カード払いの仕組みや考えられるメリット、デメリットをご紹介いたします。

　請求書カード払いとは、受け取った請求書を法人登録のクレジットカードで支払うことができるサービスです。この方法であれば、カード決済に対応していない取引先についてもカード決済が可能であり、任意の期日までに取引先に振り込まれます。

　請求書カード払いの仕組みは以下のようになります。

１．サービスを提供している会社との契約を結ぶ

２．取引先から請求書が届いたら、専用サイトにて支払い情報を登録する

　※支払い情報とは、相手先、金額、支払期日等となります。

３．サービス提供会社は、登録された情報を基に取引先へ振込を行う

４．請求書カード払い実施後の翌月もしくは、翌々月に決済代金の引き落としが行われる

　多くのクレジットカード会社や通信会社が請求書カード払いサービスを提供しているので、自身に合ったサービス提供会社の選定に時間がかかりそうですね。ここからは利用するメリット、デメリットをご紹介します。

メリット

・遅滞なく相手方に支払いを行うことができる　自身の口座から引き落としが行われるのは、請求書カード払いの翌月以降になるため、急激な資金繰りの悪化を防げます。比較的高額な取引が発生した際にも柔軟に対応することが可能となります。

・クレジットカードのポイントが貯まる　請求書カード払いの場合でもカードのポイントが貯まるため、効率的にポイントを貯めることができます。

デメリット

・支払管理、経理処理が複雑化する

　取引先に支払いが行われるタイミングと、実際に口座から引き落としが行われるタイミングが異なるため、管理が難しくなります。

　また、未払勘定を取引先別で管理している場合は、月末の正しい取引先別残高を把握するために、請求書カード払いをしたタイミングで請求書上は支払ったことになるため仮払処理し、実際の引き落とし時に仮払と未払を相殺する処理が必要になります。

・サービス提供会社によって、決済代行手数料を請求される　決済手数料の相場は請求書金額の２％～５％とされています。１取引ごとに決済手数料が発生することにため、件数が増えると決済手数料も増えることになります。

　急激な資金繰りの悪化を防ぐというメリットがあるサービスではありますが、数ヶ月先の資金繰りを検討したうえで計画的にご利用されることをおすすめいたします。

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★ 経営支援セミナー２０２４　開催レポート

 　令和７年３月２４日（月）浜田市野原町、いわみーる４０１研修室にて経営支援セミナーを開催いたしました。

お忙しい中、４５社５９名の方にご参加いただき、誠にありがとうございました。

開催レポートはこちら

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★ 個人所得税・消費税の振替納税日のお知らせ

　　所得税、消費税及び地方消費税の振替納税をご利用の場合の令和６年分の振替日は次のとおりです。

　所得税申告　　　振替納税日：４月２３日（水）

　　　　　　　　　　　延納分：６月　２日（月）

　消費税申告　　　振替納税日：４月３０日（水）

　詳細はこちらをご確認ください。

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★ シリーズ～ 扶養控除を考える～

　確定申告の期限も残り約２週間となりました。今回は税制改正で話題になっている「１０３万円の壁」がどのような影響を与えるかを簡単ではありますがご説明させていただきます。

　現時点ではこの「１０３万円の壁」がどこまで引き上げになるかは確定していません。引き上げになると、今まで扶養控除の対象にならなかった方が対象になる場合があります。このことを知らずに扶養控除の対象から外したままにしていると不要な税金を納めることになります。物価高騰等により生活費の負担が増えている中で、不要な税金を納めることは得策ではありません。

　税制改正というのは人によって影響が異なり、他人事になる税制改正もありますが、扶養控除は多くの方に関係がある税制改正となります。今後の税制改正の内容をしっかり見届けていただければと思います。

　なお、今回の「扶養控除」とは所得税法上の制度であり、健康保険法等いわゆる社会保険の制度とは異なりますのでご注意ください。

　税制改正が確定すれば国税庁も詳しい情報を発信することになりますが、現時点の「扶養控除」を知っておきたい場合は、国税庁のホームページのリンクを貼っておきますのでご確認ください。

＜扶養控除＞

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/1180.htm

　仮に年末調整や確定申告において対象にならない方を扶養控除とし、税額を確定した場合は、不足税額と延滞税を納付する必要があります。概算になりますが、税額は誤った控除額に税率を乗じて計算をします。所得税率は納税者の所得額に応じて変わりますが、例えば税率２０％の納税者が、本来対象にならないが、６３万円の控除額を適用していた場合、６３万円×２０％＝１２．６万円の不足税額となります。更に延滞税が必要になります。そのため、扶養親族がアルバイト等で普段より数万円多く収入を得たことで、扶養対象から外れ、多く得た収入以上の税負担を課せられる場合もあり得ます。

　ちなみに期中において扶養控除の対象としていたが、年末調整等において扶養控除の対象とならないことが判明した場合は期中の源泉所得税の徴収額が少なかったことになりますが、税額を確定する前であるため延滞税等は不要です。

　知っておくことで税負担を減らせるかもしれません。自分のためにもぜひ税制改正についてご確認ください。

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★ 育児・介護休業法改正ポイントの紹介

　今日は、来月４月から改正される育児・介護休業法の改正ポイントについて紹介します。

　今回の改正は４月と１０月２回に分けて行われる予定になっています。４月改正は９項目、１０月改正は２項目です。合わせた１１項目をご紹介します。

　この改正は男女ともに仕事と育児・介護を両立できるようにするため、また育児・介護の両立支援制度の強化を目的とされています。

１．子の看護休暇の見直し

　対象となる子の範囲が小学校始期から小学校３年生修了まで拡大しました。また取得事由の拡大、要件が緩和されます。

２．所定外労働の制限（残業免除）の対象拡大

３．短時間勤務制度（３歳未満）の代替措置へのテレワークの追加

４．育児（３歳未満）のためのテレワーク導入（新設）　新しく３歳未満の子を養育する労働者がテレワークを選択できるように措置を講ずることが、事業主に努力義務化されます。

５．育児休業取得状況の公表義務の適用拡大　

６．介護休暇を取得できる労働者の拡大　

７．介護離職防止のための雇用環境整備（新設）　

８．介護離職防止のための個別の周知・意向確認（新設）　

９．介護のためのテレワーク導入（努力義務）　

１０．柔軟な働き方を実現するための措置等

１１．仕事と育児の両立に関する個別の意向聴取・配慮

以上改正点について説明しました。

詳しくはリンクを参照ください。

https://www.mhlw.go.jp/content/11900000/001259367.pdf

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★ みなし贈与に注意

　みなし贈与とは、贈与者と受贈者の間で「贈与した・贈与された」という合意がなくても、実質的に贈与を受けた場合と同じ経済的利益の供与があった場合に税法上「贈与」とみなされることを指します。通常の贈与と違い、みなし贈与では当事者間の意思伝達や明確な合意が少ないため贈与税が課税されることに気がつかないことがあります。

　みなし贈与の具体例としては、以下のような場合があります。

１．不動産の名義変更を無償で行った場合

２．非上場株式の名義変更を無償で行った場合

３．不動産や株式などを著しく低い価額で譲渡した場合（低額譲渡）

４．借金を代わりに支払ってあげた場合

５．親子間や親族間の金銭の貸し借りをした場合

６．生命保険の満期保険金の受取人が契約者以外の場合

７．高額なプレゼント

　みなし贈与（贈与税の課税）に気づかず後に指摘があった場合は、加算税や延滞税といったペナルティが課せられる場合があります。非課税枠（年間１１０万円）を超過している場合は贈与税の申告が必要となりますので資産の移転については注意と対策が必要です。

（贈与税の申告期限は贈与を受けた年の翌年２月１５日～３月１５日までです。）

（参考）

国税庁　低額譲渡

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/zoyo/4423.htm

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★ 経営支援セミナー２０２４　開催のお知らせ

  昨今の物価高騰、物流の２０２４問題など、中小企業を取り巻く状況は一層厳しさを増す中、経営改善・事業承継が必要となる企業様をご支援させていただきたく、「中小企業の経営改善・事業承継支援」をテーマに経営支援セミナーを下記の要項で開催いたします。ご多用の中と存じますが、ぜひご参加くださいますようご案内申し上げます。

【日時】

　２０２５年３月２４日（月）　１３：３０～１６：３０

【開催場所】

　いわみーる４０１研修室　浜田市野原町１８２６－１

【参加対象】

　経営者および経営幹部、後継者

【定員】

　６０名

【参加費用】

　無料

　　　　　　　　　　　　　　　　　セミナー参加のお申込み、詳細はこちら

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★ 個人所得税・消費税の振替納税日のお知らせ

　　所得税、消費税及び地方消費税の振替納税をご利用の場合の令和６年分の振替日は次のとおりです。

　所得税申告　　　振替納税日：４月２３日（水）

　　　　　　　　　　　延納分：６月　２日（月）

　消費税申告　　　振替納税日：４月３０日（水）

　詳細はこちらをご確認ください。

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★ シリーズ～ 令和６年分所得税確定申告の留意点

　「３月１５日」我々の業界にとっては切っても切れない大切な日付です。そうです。確定申告の申告、納税期限です。２月になり、いよいよ確定申告の時期が参ります。今回は令和６年分の確定申告での留意点と申告期限等のご紹介をいたします。

　令和５年分から大きく変わる点として、定額減税が挙げられます。今年は、定額減税の適用を受けるために配偶者・扶養親族の氏名・生年月日・個人番号（マイナンバー）を申告書に記載する必要があります。年末調整で定額減税を適用済みの場合でも、記載が必要になるので注意が必要です。

　また、住宅借入金等特別控除（俗に言う住宅ローン控除）も改正があり、従前と適用要件が変更になっています。一部例外はありますが、令和６年中に完成した新築の場合、ＺＥＨ基準等の省エネ基準適用住宅に限り控除の対象となります。また、子育て世代か否によっても借入金限度額が異なります。

次に、申告期限等についてお知らせします。

〇所得税申告、納税期限：２月１７日（月）から３月１７日（月）

　　　　振替納税振替日：４月２３日（水）

　　　　　　　　延納分：６月　２日（月）

〇消費税申告、納税期限：２月１７日（月）から３月３１日（月）

　　　　振替納税振替日：４月３０日（水）

〇贈与税申告、納税期限：２月　３日（月）から３月１７日（月）

（注）贈与税には振替納税の制度はありません。

最後に振替納税についてご説明いたします。

　振替納税は、振替日に預貯金口座から自動で引き落としが行われるため、納付漏れを防ぐことができます。利用初年に振込依頼書を提出し、以後毎年継続して利用が可能です。ただし、所得税と消費税で別々に振込依頼書を提出する必要があります。税目ごとに提出するため、今期から消費税課税事業者になるような方がおられましたら注意が必要です。

振替納税の依頼書はｅ－Ｔａｘで所轄税務署に提出することもできますので、国税庁ホームページをご覧ください。

国税庁　令和６年分確定申告特集

国税庁　確定申告書等作成コーナー

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★ 役員社宅の賃貸料決定における注意点

　会社の役員に社宅を賃貸する際に、賃貸料をいくらにすればよいか迷われたことはないでしょうか。賃貸料を一定の基準より低く設定してしまうと、給与課税の対象となってしまいます。本記事では、給与課税の対象とならない賃貸料の計算方法を説明いたしますので、ぜひご一読ください。

　賃貸料相当額の計算式ですが、小規模な住宅に該当するものと該当しないもので異なります。

　小規模な住宅とは、

　・法定耐用年数が３０年以下→床面積が１３２平方メートル以下

　・法定耐用年数が３０年超→床面積が９９平方メートル以下（区分所有の建物は共用部分の床面積をあん分し、専用部分の床面積に加えたところで判定）の建物のことを指します。

〇小規模な住宅に該当しないもの

１．自社所有の場合

　（その年度の家屋の固定資産税の課税標準額×１２％＋その年度の敷地の固定資産税の課税標準額×６％）×１／１

２．借上社宅の場合

　会社が家主に支払う家賃の５０％の金額と上記（１）で算出した賃貸料相当額とのいずれか多い金額

〇小規模な住宅に該当するもの

　（その年度の建物の固定資産税の課税標準額×０．２％）＋（１２円×その建物の総床面積／３．３平方メートル）＋その年度の敷地の固定資産税の課税標準額×０．２２％

　敷地の固定資産税の課税標準額については、住宅用地特例の適用後の価額で計算することができます。

　住宅用地特例が適用となれば、課税標準額が２００平方メートル以下の部分は１／６に軽減され、２００平方メートルを超える部分は１／３に軽減されます。この場合には、賃貸料を低く設定することができ、より低い価格で社宅の賃貸を行うことができます。

　見落とされている方は再度確認してみてください。

詳しくはこちらをご確認ください。

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★ スマホ用電子証明書　始まっています

　マイナンバーカードが平成２８年１月から交付開始され９年が経過しました。確定申告や各種証明書の取得、健康保険証としての利用など様々な場面で利用されることが増えており、現在は一定の行政サービスではカード本体に代わり「スマホ用電子証明書」を利用できるようになっています。

　スマホ用電子証明書とは、令和５年５月から開始したスマートフォン（以下スマホ）向けの公的個人認証サービスのことで、マイナンバーカードのＩＣチップに格納されている署名用電子証明書を使ってスマホ用電子証明書の機能を搭載することで、スマホだけでマイナンバーカード関連の各種サービスを利用できるようになっています。

　スマホ用電子証明書を搭載するには利用申請（無料）が必要で、スマホのマイナポータルアプリから、マイナンバーカード用署名用電子証明書のパスワード（マイナンバーカード作成時に設定したもの）を入力し、マイナンバーカードの読み取り等を行って申請します。利用申請完了後にマイナポータルアプリから通知がスマホに届きますので、その後マイナポータルアプリから利用登録を行うことでスマホ用電子証明書を利用できるようになります。

利用申請についてはこちらからご確認いただけます。

現在、利用可能なサービスは

・住民票の写しをはじめとする市区町村の各種証明書のコンビニ交付サービス

・銀行・証券口座開設等の各種民間オンラインサービス等

・令和７年１月からは、e－Ｔａｘの確定申告

今後は健康保険証として利用もスタートする予定です。

　スマホは日常的に携帯するものですから、マイナンバーカードを所持していなくても各種サービスを急遽利用する際など、スマホ用電子証明書があれば、より便利になるのではないでしょうか。

搭載できるスマホは現在Ａｎｄｒｏｉｄのみですが、今後はｉＰｈｏｎｅも対象に加わる予定ですので、ｉＰｈｏｎｅユーザーの皆さんはもうしばらくお待ちください。

詳細はデジタル庁のＨＰをご参照ください。

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★ 経営支援セミナー２０２４　開催のお知らせ

　  昨今の物価高騰、物流の２０２４問題など、中小企業を取り巻く状況は一層厳しさを増す中、経営改善・事業承継が必要となる企業様をご支援させていただきたく、「中小企業の経営改善・事業承継支援」をテーマに経営支援セミナーを下記の要項で開催いたします。ご多用の中と存じますが、ぜひご参加くださいますようご案内申し上げます。

【日時】

　２０２５年３月２４日（月）　１３：３０～１６：３０

【開催場所】

　いわみーる４０１研修室　浜田市野原町１８２６－１

【参加対象】

　経営者および経営幹部、後継者

【定員】

　６０名

【参加費用】

　無料

　　　　　　　　　　　　　　　　　セミナー参加のお申込み、詳細はこちら

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★ 新年のごあいさつ

　謹んで新年のご挨拶を申し上げます。

　旧年中は、格別のご厚情を賜り、厚く御礼申し上げます。

　昨年末に令和7年度の税制改正大綱が発表されました。その中には、「長きにわたるデフレからの脱却が見えてきた」との文言がありましたが、さして本当にそのようになっているのか疑問が残ります。まだまだ地域格差が多く残り、私たちが住む島根県西部も厳しいものとなっています。そのような経済環境ですが、企業の皆様へ有益な情報を提供し、引き続き厳しい経営環境にある企業の皆様に、所長・スタッフ一丸となってご支援を行って参る所存でございます。

　皆様のご健康とご多幸を心から祈念致しまして、新年のご挨拶とさせていただきます。本年も何卒よろしくお願い申し上げます。

　最後に、本年も、メールマガジンをより一層良いものにして皆様にお届けいたしたく、スタッフ一同意気込んでおります。

　引き続きのご愛読のほど、重ねてお願い申し上げます。

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★ シリーズ～ 税制改正　令和７年度税制改正大綱が公表されました

　令和６年１２月２０日に税制改正大綱が閣議決定されました。令和７年度税制改正大綱の主な改正事項を簡単にご紹介いたします。

個人所得課税

・基礎控除の引き上げ

　合計所得金額２，３５０万円以下である個人　４８万円→５８万円へ

・給与所得控除の最低保障額引き上げ　５５万円→６５万円へ

・特定親族特別控除の新設

　１９歳以上２３歳未満で控除対象親族に該当しないものを有する場合に特別控除の適用を受けられるようになりました（最高６３万円）

・生命保険料控除の見直し

　２３歳未満の扶養親族を有する場合の一般生命保険料控除額の上限が４万円から６万円へ引き上げられました　

　※一般、介護、個人年金の合計額の上限は１２万円のまま

資産課税

・事業承継税制の特例措置における役員就任要件の見直し

・結婚、子育て資金の一括贈与を受けた場合の贈与税の非課税措置の適用期限２年延長

法人課税

・中小企業者等の法人税の軽減税率の特例の延長

・防衛特別法人税の創設（法人税が課される法人に対する上乗せ課税）

その他

・電子帳簿保存制度の見直し

　個人所得課税の基礎控除引き上げや、給与所得控除の最低保障額引き上げについては、多くの方に影響してくるものと思われます。より詳しく知りたい方は、こちらをご確認ください。

https://storage2.jimin.jp/pdf/news/policy/zeisi_2025.pdf

　本メールマガジンでは、４月から１２月の間、シリーズとして税制改正を取り上げ、改正内容を分かりやすく解説する予定です。毎月チェックしていただき、税制改正への対応へご活用ください。

　また、周りに登録がまだの方がいらっしゃれば是非お声がけください。　

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★ 給与収入の帰属時期について

　所得の計算を行う上で収入の帰属時期は税務上で重要なポイントとなります。今号では、実務で多く取り扱われる給与収入の帰属時期についてみてみましょう。

１．給与収入の帰属時期とは

　所得税の計算において、給与として受け取った収入をいつの年分の所得として計上するかを決定する時期のことを指します。具体的には給与が実際に支給された日や、支給が確定した日を基準に収入として認識します。

２．給与収入とは

　月給や日給等で支払われる給与や賃金、賞与等があります。

３．帰属時期の考え方

　支給日が定められているものはその支給日となり、支給日の定められていないものは、その支給を受けた日となります。ベースアップ等は、改訂の効力が生じた日となります。

　過年度分の残業代が追加で支給された場合や、給与の過払い分を返還するなどの場合は、その精算の対象となった年分の収入に加算や減算を行うこととなります。

　給与収入の帰属時期は、所得税の計算に大きな影響を与えます。特に年末調整や確定申告においては帰属時期の確認が重要です。帰属時期がずれることにより、特定の年分の所得税額が増減する可能性があり、また、社会保険料の計算基礎となるため正確な把握が重要となります。

（参考）国税庁

https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/gensen/2509.htm

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★ 確定申告の事前準備はお早めに

  確定申告とは自営業者といった個人事業主や、家賃収入など不動産所得等がある人が１月１日から１２月３１日までの１年間の収入と経費、所得控除の情報をもとに年間の所得額と納める税額を計算して申告する手続です。

　給与所得者で年末調整済みの方も、給与所得以外の一定の所得がある場合は確定申告を行う必要がありますし、年の途中で退職し、そのまま就職をされていない方や、医療費の支払額によっては医療費控除が受けられる方も源泉所得税が控除されていれば、確定申告を行うことで所得税の還付が受けられる場合があります。

　以下に代表的な必要書類等を記載しましたので、確認及び準備を早めにしていただきたいと思います。

本人確認書類

　マイナンバーカード

　マイナンバーカード未作成の方は、通知カード等の番号確認できるもの及び運転免許証等の身元確認書類　

所得を証明できるもの（個人事業主の「青色申告決算書」・「収支内訳書」以外）

　源泉徴収票（給与、公的年金、退職金）

　保険契約による年金受取の明細書（必要経費となる保険料の記載があるもの）

　満期保険金・解約返戻金の支払明細書（必要経費となる保険料の記載があるもの）

　配当や株式譲渡に関する書類（配当金の支払調書、特定口座年間取引報告書等）

所得控除や税額控除の適用を証明できるもの

　社会保険料控除（国民健康保険・国民年金・後期高齢者医療納付証明書）

　保険料控除（生命保険料・地震保険料の控除証明書）　　

　医療費控除（医療費・介護費用の領収書、おむつ証明書）

　障害者控除（障害者手帳、自治体による障害者控除対象者認定書）

　住宅ローン控除（住宅ローンの年末残高証明書と以下の書類）

　　初年：建物・土地の登記事項証明書、売買契約書や工事請負契約書

　　２年目以降：給与所得者の住宅借入金等特別控除申告書　等寄付金控除（寄付金受領証明書：ふるさと納税を含む）

　今年の申告期限は２月１７日（月）から３月１７日（月）ですが、所得税を還付してもらうために行う「還付申告」は、申告する年の翌年１月１日から５年間、いつでも行うことが可能です。

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過去の記事を以下に掲載しています。（PDFにてダウンロード可）

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